Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen
De Tweede Kamer heeft op 12 juni 2025 het wetsvoorstel aangenomen wat mogelijk maakt om het werkelijke rendement in Box 3 aannemelijk te maken. De wet biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om hun werkelijk behaalde rendement aan te tonen en zo mogelijk te veel betaalde belasting terug te krijgen.
Op basis van de arresten van de Hoge Raad is een tijdelijke tegenbewijsregeling gemaakt. Hierbij krijgen belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement de gelegenheid om dit aan te geven en, in geval van twijfel, het te bewijzen. Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, dan wordt de belasting verminderd, zodat alleen belasting wordt geheven over het werkelijke rendement.
Historie
In box 3 wordt inkomstenbelasting geheven over een inkomen uit sparen en beleggen. Dit inkomen wordt forfaitair bepaald. Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad (HR) in het zogenoemde Kerstarrest beslist dat het in 2017 ingevoerde forfaitaire box 3-stelsel een inbreuk vormt op het discriminatieverbod en de bescherming van het eigendomsrecht (artikel 6 van het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (EVRM)).
In box 3 gold tot en met 2016 een vast forfaitair rendement van 4 % waarover de belastingplichtige belasting was verschuldigd. Door de geleidelijk dalende rente kwam het forfaitaire rendement van 4 % voor bepaalde belastingplichtigen steeds verder af te staan van het werkelijke rendement, met name voor degenen met vooral spaargeld.
Naar aanleiding van het Kerstarrest zijn de Wet rechtsherstel box 3 (voor de jaren 2017–2022) en de Overbruggingswet box 3 (voor de jaren 2023 en verder) ingevoerd om de heffing in box 3 beter te laten aansluiten bij het werkelijke rendement. Deze wetten voor box 3 schenden nog steeds het discriminatieverbod en het eigendomsgrondrecht in de gevallen waarin het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement.
Wilt u hier mee informatie over of heeft u hulp nodig bij het aanleveren van het daadwerkelijk rendement in box 3 van uw aangifte over genoemde jaren? Neemt u dan contact met ons op via https://www.hejoadvies.nl/3062/0/contact
De Tweede Kamer heeft op 12 juni 2025 het wetsvoorstel aangenomen wat mogelijk maakt om het werkelijke rendement in Box 3 aannemelijk te maken. De wet biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om hun werkelijk behaalde rendement aan te tonen en zo mogelijk te veel betaalde belasting terug te krijgen.
Op basis van de arresten van de Hoge Raad is een tijdelijke tegenbewijsregeling gemaakt. Hierbij krijgen belastingplichtigen met een lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement de gelegenheid om dit aan te geven en, in geval van twijfel, het te bewijzen. Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, dan wordt de belasting verminderd, zodat alleen belasting wordt geheven over het werkelijke rendement.
Historie
In box 3 wordt inkomstenbelasting geheven over een inkomen uit sparen en beleggen. Dit inkomen wordt forfaitair bepaald. Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad (HR) in het zogenoemde Kerstarrest beslist dat het in 2017 ingevoerde forfaitaire box 3-stelsel een inbreuk vormt op het discriminatieverbod en de bescherming van het eigendomsrecht (artikel 6 van het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (EVRM)).
In box 3 gold tot en met 2016 een vast forfaitair rendement van 4 % waarover de belastingplichtige belasting was verschuldigd. Door de geleidelijk dalende rente kwam het forfaitaire rendement van 4 % voor bepaalde belastingplichtigen steeds verder af te staan van het werkelijke rendement, met name voor degenen met vooral spaargeld.
Naar aanleiding van het Kerstarrest zijn de Wet rechtsherstel box 3 (voor de jaren 2017–2022) en de Overbruggingswet box 3 (voor de jaren 2023 en verder) ingevoerd om de heffing in box 3 beter te laten aansluiten bij het werkelijke rendement. Deze wetten voor box 3 schenden nog steeds het discriminatieverbod en het eigendomsgrondrecht in de gevallen waarin het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement.
Wilt u hier mee informatie over of heeft u hulp nodig bij het aanleveren van het daadwerkelijk rendement in box 3 van uw aangifte over genoemde jaren? Neemt u dan contact met ons op via https://www.hejoadvies.nl/3062/0/contact